📢 Самые последние пояснения ФНС по 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года
Налоговики выпустили еще одно (совсем-совсем последнее) письмо с разъяснениями по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
Во избежание дальнейших сомнений, в письме привели построчный порядок заполнения 6-НДФЛ для каждого раздела.
В Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В полях 021 - 024 Раздела 1 - указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода (до 22 числа каждого месяца).
В поле 031 Раздела 1 - указывается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ в соответствии со статьей 231 Кодекса.
В поле 032 Раздела 1 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса в указанную в поле 031 дату.
Поля 031 и 032 Раздела 1 6-НДФЛ заполняются за последние 3 месяца соответствующего отчетного периода - за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Например, в полях 031 и 032 Раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
При этом если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой из ставок налога (пункт 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).
Таким образом, Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с начала налогового периода за соответствующий отчетный период - за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
В поле 110 Раздела 2 - указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 140 Раздела 2 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 160 Раздела 2 - общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода.
Например, в полях 110, 140 и 160 Раздела 2 за 1 квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
